Jak správně vypočítat nájemné za byt?

Naše sro (nájemce) uzavřela nájemní smlouvu na byt s fyzickou osobou (OSVČ). Organizace bude používat OSN. Doba pronájmu od 15.09.20 do 14.08.21 (11 měsíců). Měsíční úkony nejsou v nájemní smlouvě upraveny. Jak bychom měli připsat náklady na pronájem bytu za 3 m2020? 15.09.20? Od 30.09.20 do 16 (14.10.2020 dní)? Nebo zohlednit výdaje za první měsíc pronájmu – 4 (ve 2020. čtvrtletí XNUMX)? Mohou být energie účtované pronajímatelem každý měsíc účtovány do nákladů jako samostatná faktura?

odpověď

Dle mého názoru by se výdaje za pronájem měly zohledňovat měsíčně na základě nájemní smlouvy a potvrzení o zaúčtování. Za 3. čtvrtletí by se podle mého názoru měly výdaje promítnout od 15.09.20 do 30.09.20 (16 dní). Platby za energie vystavené pronajímatelem na měsíční samostatné faktuře mohou být zahrnuty do nákladů, pokud faktura obsahuje všechny požadované náležitosti primárních účetních dokladů. Kromě faktury je povinností pronajímatele poskytnout kopie faktur a dokladů vystavených poskytovateli služeb.

Odůvodnění

Výpis z: Korespondence faktur: Jak zohlednit výdaje ve formě pronájmu prostor na základě smlouvy uzavřené s fyzickou osobou, která není fyzickou osobou podnikatelem? Podléhá tato platba dani z příjmu fyzických osob a pojistnému? (Odborná konzultace, 2020)

Výdaje ve formě plateb nájemného jsou zaúčtovány k poslednímu dni uplynulého měsíce pronájmu (článek 3, článek 7, článek 272 daňového řádu Ruské federace).

Výdaje se promítají do podoby nájemného za aktuální měsíc

Hotové řešení: Jak může nájemce zohlednit úhradu plateb za energie na základě nájemní smlouvy: náklady na elektřinu a další provozní náklady (ConsultantPlus, 2020)

Jak může nájemce zaúčtovat variabilní část nájemného?

V účetnictví promítnout pohyblivou část nájemného stejně jako konstantní část nájemného za užívání pronajatých prostor.

V daňovém účetnictví se pohyblivá část nájemného za prostory využívané k podnikatelské činnosti promítá jako součást ostatních nákladů spojených s výrobou a prodejem (i její stálá část).

Jak může nájemce zaúčtovat náhradu pronajímateli za výdaje za energie, pokud je hrazena odděleně od plateb nájemného?

V účetnictví promítněte takové náhrady jako výdaje stejně jako běžné nájemné.

V daňovém účetnictví lze v obecném případě vzít v úvahu náhradu, která není zahrnuta v nájemném a je placena odděleně od něj (článek 4 článku 252 daňového řádu Ruské federace, dopis ministerstva financí Ruska ze dne 29.05.2008. května 03 N 03-06-1/339 /XNUMX):

• materiální výdaje, pokud jsou kompenzovány náklady na zaplacení tepla, elektřiny, vody (ustanovení 1, doložka 2, článek 253, doložka 5, doložka 1, článek 254 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 08.06.2009 N 16- 15/058069@);
• další výdaje spojené s výrobou a prodejem – po kompenzaci jakýchkoliv výdajů, včetně výdajů na platby za komunikační služby (články 10, 25, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 08.06.2010 N 03-03- 06/1/394, ze dne 03.11.2009 N 03-03-06/1/724).

V účetním i daňovém účetnictví jsou výdaje ve formě náhrady nákladů na energie uznány na základě podkladů pronajímatele v účetním období, ve kterém byly skutečně spotřebovány (odstavce 16, 18 PBU 10/99 „Organizace Výdaje“, str. 1, 2, bod 3 článku 7 daňového řádu Ruské federace, dopisy Federální daňové služby Ruska 272 N SD-25.03.2019-4/3, Ministerstvo financí Ruska ze dne 5272 N 17.08.2020-03-03/06/1, ze dne 72012 N 27.07.2015-03-03/05 ).

Na základě jakých dokladů by měly být výdaje uznány ve formě kompenzace pronajímateli za náklady na energie?

Chcete-li uznat výdaje ve formě kompenzace pronajímateli za náklady na energie, musíte od něj obdržet kopie faktur a dokumentů vypracovaných poskytovateli služeb, jakož i dokument vypracovaný pronajímatelem na jejich základě, ve kterém jsou uvedeny náklady na služby spotřebované vaší organizací jsou určeny výpočtem nebo na základě údajů z měření (část 1 článku 9 zákona o účetnictví, ustanovení 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 30.01.2008 N 03-03-06/2/9). Doklad vyhotovený pronajímatelem musí obsahovat všechny povinné náležitosti prvotních účetních dokladů. Takovým dokladem může být faktura (úkon, výplatní páska), která obsahuje zejména tyto údaje o službách:

• období (měsíc) spotřeby;
• název služeb;
• naturální a nákladové ukazatele a jejich zdůvodnění.

Upozornění: pokud pronajímatel zvýrazní DPH v jím vystaveném potvrzení, pak tato DPH podle názoru regulačních orgánů není akceptována k odpočtu a nesnižuje základ daně pro daň z příjmu (dopis Ministerstva Finance of Russia ze dne 14.05.2008. května 03 N 03-06-2/ 51/XNUMX). Proto doporučujeme dohodnout se s pronajímatelem na formě dokladu, který nezahrnuje DPH z nákladů na proplacené energie.

Yu. I. Kuzněcovová, konzultantka pro účetnictví a daně ve společnosti Askon